Митне оформлення, податкові зобов’язання, перевірки, спори з контролюючими органами та транскордонні питання

Митні та податкові питання часто виникають не лише у підприємців і компаній. Вони можуть стосуватися фізичних осіб, переміщення майна через кордон, міжнародних операцій, придбання або продажу активів, отримання доходів за кордоном, імпорту та експорту товарів.

У таких справах важливо заздалегідь встановити:

• які правила застосовуються до конкретної операції;

• які податки, збори або митні платежі можуть виникнути;

• які документи необхідно підготувати;

• які строки потрібно дотримати;

• які ризики існують у разі перевірки або спору з контролюючим органом.

Я надаю правничу допомогу з питань українського митного та податкового права, у тому числі у справах з міжнародним та українсько-німецьким елементом.

Якщо окрема частина питання стосується німецького податкового або митного законодавства, вона опрацьовується у співпраці з відповідним німецьким Rechtsanwalt, Steuerberater або іншим компетентним фахівцем.

Митне право

Ввезення, вивезення та переміщення товарів через митний кордон

Переміщення товарів, транспортних засобів, особистого майна чи інших цінностей через кордон може потребувати декларування, сплати митних платежів або виконання спеціальних процедур.

До здійснення операції доцільно встановити:

• який митний режим застосовується;

• чи підлягає товар декларуванню;

• які документи необхідні;

• чи існують обмеження або заборони;

• як визначається митна вартість;

• які платежі можуть виникнути;

• які ризики пов’язані з конкретним способом переміщення товару.

Правнича допомога може стосуватися як підготовки до митного оформлення, так і вирішення спорів, які вже виникли.

Митне оформлення та декларування

Допомога може включати:

• роз’яснення вимог українського митного законодавства;

• аналіз документів на товар;

• визначення необхідного митного режиму;

• правову оцінку порядку декларування;

• перевірку документів перед поданням;

• аналіз питань митної вартості;

• аналіз класифікації товарів;

• питання походження товару;

• правову оцінку застосування митних платежів та пільг;

• підготовку заяв, пояснень та інших документів.

Особливої уваги потребують ситуації, коли товар переміщується в межах зовнішньоекономічної операції або між Україною та державами Європейського Союзу.

Затримання або вилучення товарів

Якщо митний орган затримав товар, транспортний засіб або документи, необхідно насамперед з’ясувати:

• на якій правовій підставі здійснено відповідні дії;

• який процесуальний документ складено;

• чи йдеться про тимчасове вилучення;

• чи порушено справу про порушення митних правил;

• які строки встановлені для подальших дій;

• які засоби правового захисту доступні.

Правнича допомога може включати:

• аналіз протоколів та інших матеріалів;

• підготовку пояснень;

• підготовку заяв та клопотань;

• формування правової позиції;

• оскарження рішень або дій;

• представництво у відповідних органах та судах України.

Порушення митних правил

Справа про порушення митних правил може мати не лише фінансові наслідки.

Залежно від обставин можуть виникати питання щодо:

• накладення штрафу;

• конфіскації товару;

• конфіскації транспортного засобу;

• правильності декларування;

• достовірності поданих відомостей;

• митної вартості;

• походження товару;

• класифікації товару;

• дотримання строків та процедур.

У таких справах особливо важливо своєчасно проаналізувати документи та обставини до формування остаточної правової позиції.

Оскарження рішень митних органів

Не кожне рішення митного органу є остаточним.

Залежно від характеру питання можуть бути доступні адміністративні або судові способи оскарження.

Правнича допомога може включати:

• аналіз рішення;

• перевірку дотримання процедури;

• оцінку підстав для оскарження;

• підготовку скарги;

• підготовку адміністративного позову;

• представництво у суді;

• супровід подальшого виконання рішення.

Зовнішньоекономічна діяльність

Митні питання часто безпосередньо пов’язані з договорами та господарськими операціями.

Правничий супровід може бути необхідним при:

• імпорті;

• експорті;

• транзиті;

• постачанні товарів;

• укладенні зовнішньоекономічних договорів;

• визначенні умов поставки;

• роботі з іноземними контрагентами;

• переміщенні обладнання або транспортних засобів;

• здійсненні інших міжнародних торговельних операцій.

У таких випадках доцільно аналізувати не лише митну процедуру, а й договірні, податкові та фінансові наслідки операції.

Податкове право

Податкові зобов’язання та правові наслідки операцій

Податкові питання можуть виникати ще до здійснення певної дії.

Наприклад, при:

• отриманні доходу;

• продажу майна;

• укладенні договору;

• веденні підприємницької діяльності;

• отриманні доходу з-за кордону;

• здійсненні міжнародної операції;

• виплаті дивідендів;

• інвестуванні;

• даруванні або спадкуванні майна.

Тому до здійснення значної операції може бути доцільно попередньо визначити її податкові наслідки та потенційні ризики.

Податки фізичних осіб

Правнича допомога може стосуватися:

• оподаткування доходів;

• декларування доходів;

• доходів, отриманих за кордоном;

• продажу нерухомості;

• продажу іншого майна;

• спадщини та подарунків;

• інвестиційних доходів;

• податкової заборгованості;

• спорів із податковими органами.

У транскордонних ситуаціях окремого аналізу може потребувати питання податкового резидентства.

Податкове резидентство та міжнародне оподаткування

Якщо людина проживає в одній державі, отримує доходи в іншій або веде діяльність одночасно в декількох країнах, може виникнути питання:

• у якій державі вона є податковим резидентом;

• де підлягає декларуванню дохід;

• чи виникає оподаткування в декількох державах;

• чи застосовується міжнародний договір;

• які документи необхідні для підтвердження відповідного статусу.

У таких справах важливо чітко розмежувати законодавство відповідних держав.

Я можу аналізувати українську частину питання.

Якщо необхідно встановити податкові наслідки за німецьким законодавством, відповідна частина опрацьовується спільно з німецьким Steuerberater або іншим компетентним фахівцем.

Податкові питання підприємців і компаній

Для підприємців податковий ризик часто безпосередньо пов’язаний зі способом організації господарської діяльності.

Правнича допомога може стосуватися:

• обрання правової моделі діяльності;

• аналізу податкових наслідків договорів;

• зовнішньоекономічних операцій;

• оподаткування окремих операцій;

• взаємовідносин із контрагентами;

• документального оформлення господарських операцій;

• податкових ризиків;

• спорів із контролюючими органами.

Податкові перевірки

Перевірка контролюючого органу може мати значні фінансові наслідки.

Доцільно своєчасно перевірити:

• підставу проведення перевірки;

• її вид;

• повноваження посадових осіб;

• документи, що витребовуються;

• строки;

• висновки акта перевірки;

• можливі подальші наслідки.

Правнича допомога може включати:

• аналіз матеріалів перевірки;

• підготовку пояснень;

• підготовку заперечень;

• оцінку встановлених порушень;

• супровід адміністративного оскарження;

• судовий захист.

Донарахування, штрафи та податкові повідомлення-рішення

Якщо контролюючий орган донарахував податок, застосував штраф або прийняв інше несприятливе рішення, необхідно перевірити:

• фактичну підставу;

• правильність розрахунку;

• застосовані норми права;

• дотримання процедури;

• строки для оскарження;

• наявність доказів на користь платника податків.

Після цього можна визначити, чи доцільно використовувати адміністративний порядок оскарження, судовий захист або інший передбачений законом механізм.

Податкові та митні справи Україна — Німеччина

Особливу складність становлять ситуації, коли одна операція пов’язана одночасно з Україною та Німеччиною.

Наприклад:

• фізична особа проживає в Німеччині, але отримує доходи в Україні;

• український підприємець здійснює операції з німецькими контрагентами;

• товар переміщується між Україною та ЄС;

• необхідно визначити податкові наслідки продажу активу;

• українська компанія імпортує або експортує товари;

• виникає питання оподаткування міжнародної операції.

У таких ситуаціях важливо не змішувати дві правові системи.

Питання українського права я опрацьовую як адвокат України.

Питання німецького митного та податкового права вирішуються у співпраці з німецьким Rechtsanwalt, Steuerberater або іншим відповідним спеціалістом.

Це дозволяє розглядати одну економічну операцію комплексно, але при цьому чітко розмежовувати професійну компетенцію кожного фахівця.

Як проходить робота

На першому етапі визначається:

1. яка операція або подія відбулася чи планується;

2. які держави з нею пов’язані;

3. які документи вже існують;

4. чи є рішення або вимога контролюючого органу;

5. чи існують строки для подання документів або оскарження.

Після цього можна визначити:

• правове регулювання;

• потенційні ризики;

• необхідні документи;

• можливі варіанти дій;

• потребу у додатковій участі податкового консультанта, бухгалтера, митного брокера або адвоката іншої юрисдикції.

Маєте митне або податкове питання?

Якщо Ви плануєте міжнародну операцію, отримали вимогу контролюючого органу, зіткнулися з митною проблемою або хочете заздалегідь оцінити правові наслідки певної дії — доцільно спочатку проаналізувати документи та структуру правовідносин.

Після первинного ознайомлення можна визначити правове питання, можливі ризики та подальший порядок дій.